内部控制的发展历史

㈠ 我国企业内部控制标准建设经历了哪些历程

我国企业内部控制规范建设正在经历着循序渐进、逐步完善的发展过程，这些规范建设主要是由政府、证券监督管理部门和行业监管机构等制定的有关法律、法规、指引。根据制定部门以及适用范围，可划分为以下四个层次：
第一层次是适用于所有企业的基础性规范。包括中国注册会计师协会1996年发布的《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，财政部21年至24年先后发布的《内部会计控制规范——基本规范》，《内部会计控制规范——货币资金》、《内部会计控制规范——采购与货款》、《内部会计控制规范——销售与收款》、《内部会计控制规范——担保》、《内部会计控制规范——对外投资》、《内部会计控制规范——工程项目》等具体会计控制规范性文件。财政部的这些文件多是针对企业的内部会计控制，旨在指导企业构建一个由组织结构、职务分离、业务程序、处理规程等因素组成的会计控制系统，还不是真正意义上的由内部控制目标及要素构成的、涉及企业所有经营活动及行为的内部控制规范。
第二层次是上市公司监管机构中国证监会发布的有关规则。包括中国证监会21年和22年分别发布《证券公司内部控制指引》、《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》，26年发布《首次公开发行股票并上市管理办法》。在《首次公开发行股票并上市管理办法》中规定：首次公开发行股票的发行人的内部控制在所有重大方面必须是有效的，并须由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告。深圳证券交易所和上海证券交易所则紧随其后，迅速出台了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引（征求意见稿）》和《上海证券交易所上市公司内部控制指引》。中国证监会和沪深交易所发布的上述指引，无论在内部控制概念的界定、控制目标的设定，还是内部控制要素的确定上，都全面反映了COSO的ICIF框架内容的精髓。
第三层次是各行业监管机构发布的内部控制规范方面的文件。如中国人民银行22年颁布的《商业银行内部控制指引》，较为完整地借鉴了COSO的内部控制框架，确立的内部控制五要素与COSO内部的五要素完全相同，即包括控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价。《商业银行内部控制指引》的内部控制目标和基本原则等内容充分吸收了1998年巴赛尔银行监管委员会发布的《银行金融机构内部控制系统的框架》中的核心内容。
第四层次是国资委针对中央企业颁布的内部控制框架指引。26年，国资委颁布《中央企业全面风险管理指引》。该《指引》以《公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》为依据，全面吸收了美国COSO于24年发布的《企业风险管理——整合框架》（ERM框架）和英国风险管理标准等国际最新企业风险控制研究成果和成熟经验。24年美国COSO发布的ERM框架是对1994年修订的内部控制框架体系（ICIF框架）的改进和拓展，标志着内部控制规范体系从内部控制向风险管理转型。国资委以ERM框架为参照制定发布的《中央企业全面风险管理指引》，丰富了我国内部控制规范体系的内容，标志着我国企业内部控制规范建设工作取得了突破性进展。

㈡ 近百年来，人们对内部控制的认识经历了一个不断发展的过程，在这个过程中，主要的控制理论有（ ）。

都不知道你的问题涉及具体哪门学科。

㈢ 风险内控机制的发展历程

一、萌芽期——内部牵制

内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史
中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制(Internal
check)。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方
账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。

二、发展期——内部会计控制与内部管理控制

1934
年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control
system)的概念。审计程序委员会(CAP)下属的内部控制专门委员会1949年对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保
护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。1953年10
月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》（SAPNo.19)，将内部控制划分为会计控制和管理控制。

1972
年，美国审计准则委员会(ASB)在第1号公告(SASNo.1)中，对管理控制和会计控制提出今天广为人知的定义：（1）内部会计控制。会计控制由组织
计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成；（2）内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策
过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控制的起点。

三、成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构

1.内部控制结构(Internal Control Structure)

1988
年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》(SAS
N0.55)，规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该文告首次以内部控制结构(Internal
Control Structure)一词取代原有的“内部控制”

2.内部控制整体架构(Internal
Control一Integrated Framework）1992午，美国"反对虚假财务报告委员会"(National Commission
on Fraulent Reporting)，所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee of Sponsoring
Organizations of the Tread-way
Commission，简称COSO委员会)，在进行专门研究后提出专题报告：《内部控制一一整体架构(Internal
Control一Integrated
Framework)》，也称COSO报告。参与COSO报告的主要机构包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计
协会。）

COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由：

控制环境（control environment）

风险评估（risk assessment）

控制活动（control activities）

信息与沟通（information and communication）

监督（monitoring）

2004
年10月，COSO委员会对《内部控制一一整体架构(Internal Control一Integrated
Framework)》做了进一步的延伸和扩展，提出了《企业风险管理——整合框架（(Enterprise Risk
Management一Integrated Framework)》。

四、我国内部控制制度历史沿革

1999年10月31日，修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。其中，第四章《会计监督》第27条要求，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。

2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。

2006年5月17日，证监会发布《首次公开发行股票并上市管理办法》。第29条规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告”。这是中国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。

2006年6月16日，国资委发布《中央企业全面风险管理指引》，对内控、全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等进行了详细阐述。

2006年7月15日，财政部发起成立了企业内部控制标准委员会；中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。

2007年2月1日，证监会发布《上市公司信息披露管理办法》，明确提出上市公司必须建立信息披露内部管理制度。

2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿，广泛征求意见。

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。一并公布的还有《企业内部控制评价指引》、22项内部控制应用指引以及《内部控制鉴证指引草案》，公开征求意见。

㈣ 企业内部会计控制的起源和发展

2001年，我国财政部印发的《内部会计控制规范──基本规范(试行)》，其中定义，本规范所称内内部会计容控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序

㈤ 内控的历史发展

第一个阶段：内部控制的雏形—蒙马利1912内部牵制。以职务分离、帐户核对为主要内容回
第二阶段答：内部控制的初步形成—由内部牵制逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。
第三阶段：成熟期--内部控制结构。代表：1988年美国aicpa发布的《审计准则公告第55号》，它以内部控制结构代替内部控制，并提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。
第四阶段：内部控制整体框架。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。
COSO报告认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
（注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。）

㈥ 内部控制发展的四个阶段为：内部牵制阶段、 内部控制阶段、内部控制结构阶段、 内部控制框架阶段.

内部控制在西方发达国家已经有比较长的发展历史，根据内部控制在不同发展阶版段的特征，大致权可以将内部控制的发展分为五个阶段：基于行为人层面控制的内部牵制阶段（20世纪40年代以前）；基于组织层面控制的内部控制制度阶段（20世纪40年代——70年代）；基于企业层面控制的内部控制结构阶段（20世纪80年代）；基于企业风险控制的内部控制整体框架阶段（20世纪90年代）；基于企业风险管理的内部控制整体框架（21世纪）。

㈦ 被认为是内部控制发展史上的一个里程碑是那个法案

您好，希望以下答案对您有所帮助！

《反海外贿赂法案》

北京市道可特律师事务所

参考资料：《企业上市规划师教程》

㈧ 下列关于内部控制理论演变过程正确的是（ ）。

C.
分为内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段、风险管理框架阶段五阶段

㈨ 内部控制是从早期什么思想发展起来的额

任何一种理论的创立，都有其衍生的脉络，任何一种科学理论或思想都有其开放的体系，包括其对历史的批判继承和对未来的科学预见。《社会主义从空想到科学的发展》说明了社会主义是如何从空想发展为科学的，阐述了科学社会主义的思想来源、理论基础和基本原理的重要著作。通过阅读这篇著作，我深刻地理解到，任何理论都不是凭空产生的，也不是一开始就朝着科学正确的方向发展的。相反，每种理论的产生都有其特定的历史环境，并且是在不断地冲突和修正中形成的。 《社会主义从空想到科学的发展》出版于1880年，是恩格斯应保·拉法格的请求把《反杜林论》中的三章(《引论》的第1章、第3编的第1章和第2章)改写成为一篇独立的通俗的著作，是科学社会主义的入门，是一部全面捍卫马克思主义的著作。恩格斯的这些论断对于今天科学分析当代资本主义及其新变化，对于我们在当代背景下重新认识社会主义和建设社会主义，都具有十分重要的意义。 我阅读了《社会主义从空想到科学的发展》的正文部分。正文部分共分为三章，系统的阐述了科学社会主义的直接思想来源、科学社会主义的理论基础和科学社会主义的基本原理。下面，我将就这篇著作的主要内容及我的认识进行阐述。 任何一种具有重要价值的思想学说，都有其赖以产生的经济根源和思想来源，现代社会主义学说也不例外。恩格斯在文章的开头就说：“现代社会主义，就其内容来说，首先是对统治于现代社会中的有产者和无产者之间、资本家和雇佣工人之间的阶级对立和统治于生产中的无政府状态这两个方面进行考察的结果。” 在第一章中，恩格斯指出，科学社会主义的思想来源科学社会主义的直接思想来源是19世纪初期的三大空想社会主义。三大空想社会主义是空想社会主义学说的高级阶段。空想社会主义是早期无产阶级革命运动的理论表现。这三种空想社会主义分别是圣西门、傅立叶、欧文关于社会主义的学说。恩格斯在本章集中分析了空想社会主义产生和发展的历史，着重分析19世纪初期的三大空想社会主义思想家的积极的思想成果及其历史局限性，说明要使社会主义从空想变为科学，必须摆脱历史唯心主义，使它立足于现实的基础之上。在本章中，恩格斯详细介绍了三大空想社会主义，既阐述了他们的学说中的积极地、先进的因素，也指出了其学说中存在的漏洞和不足之处。 圣西门、傅立叶和欧文三个人的学说是在资本主义生产方式的基本矛盾、无产阶级与资产阶级的对立性暴露不完全历史条件下产生的。他们对资本主义的经济制度、政治制度和思想道德观念进行了全面的批判；他们开始认识到人类社会的演化是一个不断进步、逐步前进的过程，并试图用经济基础来解释人类历史发展的原因以及资本主义灭亡的必然性；他们提出了对未来新社会构想，这些构想是不同于资本主义社会的目标和实现的途径，更重要的是他们进行了实践。虽然这三个人的学说与实践有着重要的历史意义，但其中仍有理论缺陷。他们仍和启蒙学者一样，没有能够从资本主义社会基本矛盾的运动中去发现历史必然性；他们没有认识到无产阶级和劳动群众是实现破旧创新的社会力量；他们没有找到实现社会理想的正确道路。这些理论上的缺陷是由唯心史观造成的，但从根本上来说，则是历史条件的局限。因为当时资本主义生产方式还不很发展，基本矛盾尚未充分暴露，无产阶级还没有成为独立的政治力量。 “在1800年左右，新的社会制度所产生的冲突还只是开始形成，解决这些冲突的手段就更是这样了。”然而，在当时刚刚作为新阶级的胚胎从这些无财产的群众中分离出来的无产阶级，还完全无力采取独立的政治行动，它表现为一个无力帮助自己，最多只能从外面、从上面取得帮助的受压迫的受苦的等级。倒是处处突破幻想的外壳而显露出来的天才的思想萌芽和天才的思想，使得空想社会主义理论得到了很大的充实发展。 恩格斯在文中说到： “不成熟的理论，是同不成熟的资本主义生产状况、不成熟的阶级状况相适应的。解决社会问题的办法还隐藏在不发达的经济关系中，所以只有从头脑中产生出来。”因此，“这种新的社会制度是一开始就注定要成为空想的，它越是制定得详尽周密，就越是要陷入纯粹的幻想。”由此可以看出，三大社会主义学说从它们产生开始就注定了只是空想。 但是，正是这些空想社会主义，成为了科学社会主义的思想根源，为科学社会主义的形成和发展奠定了理论和思想基础。同时，恩格斯也强调，三大空想家的思想长期支配着19世纪英法等国的社会主义者，产生了种种“折衷的不伦不类的社会主义”。它们的共同点都是建立在唯心史观基础上的，要使社会主义从空想变成科学，就必须“把它置于现实的基础之上”，也就是建立在对资本主义社会的经济关系和阶级关系的科学分析基础上。 在第二章中，恩格斯主要阐述了唯物史观和剩余价值学说的有关问题。马恩之前的历史观都是唯心的，形而上学的。马克思和恩格斯运用唯物论和辩证法，重新考察人类社会的历史，揭示了人类发展的规律，创立了唯物史观，从而将唯心主义从它最后的避难所——历史观中剥离了出去。唯物史观认为，以往的全部历史，除原始状态外，都是阶级斗争的历史；这些互相斗争的社会阶级在任何时候都是生产关系和交换关系的产物，一句话，都是自己时代的经济关系的产物；因而每一时代的社会经济结构形成现实基础，每一个历史时期的由法的设施和政治设施以及宗教的、哲学的和其他的观念形式所构成的全部上层建筑，归根到底都应由这个基础来说明。因此，我们可以得出结论，社会主义不是某个天才头脑的偶然发现，而是两个历史地产生的阶级即无产阶级和资产阶级之间斗争的必然产物，它的任务是研究必然产生这两个阶级及其相互斗争的那种历史的经济的过程；并在由此造成的经济状况中找出解决冲突的手段。 历史唯物主义用以观察社会历史的方法与以前一切历史理论不同。它 承认历史的主体是人，历史不过是追求着自己目的的人的活动而已。唯物史观是“用人们的存在说明他们的意识，而不是像以往那样用人们的意识说明他们的存在”。 唯物史观说明资本主义生产方式的存在有其必然性，而它的灭亡也是必然的。于此同时，还必须发现资本主义生产方式的内在性质，因此，剩余价值理论被创立出来。无偿劳动的占有是资本主义生产方式和通过这种生产方式对工人进行的剥削的基本形式；即使资本家按照劳动力作为商品在商品市场上所具有的全部价值来购买他的工人的劳动力，他从这种劳动力榨取的价值仍然比他为这种劳动力付出的多；这种剩余价值归根到底构成了有产阶级手中日益增加的资本量由以积累起来的价值量。这样就说明了资本主义生产和资本生产的过程。 唯物史观和剩余价值学说揭露了资本主义生产方式的本质，撕下了资产阶级的遮羞布，指出了社会发展的动因，揭示了资本主义生产方式的局限性，从而使得社会主义从空想发展为科学。 第三章中，恩格斯介绍了科学社会主义的基本原理，深入分析了资本主义的基本矛盾及其发展过程，论证了社会主义代替资本主义的历史必然性，预测了未来新社会的基本经济特征，阐述了无产阶级的伟大历史使命和科学社会主义学说的根本任务。这一章的内容是马克思主义理论中最重要的部分。 在资本主义社会，资本家凭借这对生产资料的所有权，拥有了占有无产阶级的剩余劳动的权利，即所有权向占有权的转变，马克思在其《资本论》第一卷中对此进行了详细阐述，这也是资本主义社会基本矛盾的所在。恩格斯认为，资本主义的矛盾，是生产的社会化和资本主义私人占有之间的矛盾，这是生产力与生产关系的矛盾在资本主义制度下的具体表现，这个矛盾“已经包含着现代的一切冲突的萌芽”。随着资本主义生产方式越是占统治地位，“社会的生产和资本主义占有的不相容性，也必然越加鲜明地表现出来”。 恩格斯顺着资本主义基本矛盾分析，对资本主义社会进程进行了深入的分析，并将资本主义的发展进程简单地概述为三个阶段，即：（1）中世纪社会：（2）个体的小生产；资本主义革命：起初是工业通过简单协作和工场手工业实现的变革； （3）无产阶级革命，矛盾的解决：无产阶级将取得公共权力，并且利用这个权力把脱离资产阶级掌握的社会生产资料变为公共财产。通过分析，恩格斯得出结论，社会主义公有制必将取代资本主义私有制，资本主义基本矛盾的发展必然导致生产的无限扩大和劳动群众购买力的相对缩小，造成生产的相对过剩和经常性的比例失调，从而产生经济危机。买力的相对缩小，造成生产的相对过剩和经常性的比例失调，从而产生经济危机。资本主义经济危机的周期性爆发，正是资本主义基本矛盾恶性循环的结果。危机使生产力遭到巨大破坏，给无产阶级和劳动人民带来极大的灾难和痛苦，促使阶级斗争尖锐化。经济危机的发生表明，“资本主义生产方式暴露出自己无能继续驾驭这种生产力”，“这种生产力本身以日益增长的威力要求消除这种矛盾，要求摆脱它作为资本的那种属性，要求在事实上承认它作为社会生产力的那种性质。”因此，通过无产阶级革命，废除资本主义私有制，建立社会主义公有制，实现生产资料和产品的社会占有，便成为现代生产力发展的必然要求。 恩格斯对资本主义的深刻分析，以及对社会主义从空想变成现实，走向科学， 并最终取代资本主义的论断，虽然是在一百多年前提出的，但是对我们今天科学地认识当代资本主义及其新变化，也有十分重要的借鉴意义。 首先，恩格斯的分析方法，为我们提供了科学分析当代资本主义的基本矛盾、发展现状及发展趋势提供了依据和方法论。从这篇著作中可以看出，恩格斯首先是从资本主义的发展历史中分析其所处的发展阶段，并通过深层次地剖析，揭露出资产阶级剥削无产阶级的本质，这是我们可以借鉴的方法和步骤。我们在对目前资本主义进行分析时，不能拘泥于表面现象，要透过现象看到本质。 其次，马克思和恩格斯创立的科学社会主义的理论基础和科学社会主义的基本原理，在今天来说，仍然有用。历史唯物主义是人类社会发展一般规律的科学。马克思主义哲学的重要组成部分，是科学的社会历史观和认识、改造社会的一般方法论。它为各门具体的社会科学提供了历史观和方法论的理论基础。剩余价值规律是资本主义的基本经济规律，它决定着资本主义的一切主要方面和矛盾发展的全部过程；决定着资本主义生产的高涨和危机；决定着资本主义的发展和灭亡。然而，剩余价值理论不仅适用于资本主义社会，而且适用于其他社会，不仅可解释、解决经济问题，而且可解释、解决人生、社会等一系列问题，而使马克思主义的剩余价值学说更加完善，大大增强马克思主义的生命力。资本主义的基本矛盾是生产社会化和生产资料资本主义私有制之间的矛盾。从资本主义基本矛盾看，经济全球化实质上就是资本主义基本矛盾在全球范围内的展开和集中表现，即发达资本主义国家借助科技进步，以国际金融资本为主导资本形态，以跨国公司为主要媒介，逐步发展和形成世界市场的过程。因此，只有从资本主义基本矛盾出发，用生产力发展和资本关系扩张两条思维坐标来分析科技进步和三大资本的发展路径，才能达到对经济全球化本质的科学认识。 最后，坚信社会主义必将战胜资本主义，共产主义必将实现！通过恩格斯科学深入地分析，我坚信，共产主义的实现是不可逆转的，这是由资本主义的根本矛盾决定的。但是，我们也要认识到，资本主义现在还很有市场，资产阶级现在还在大行其道；我国仍然处于社会主义初级阶段，从总体上看，社会主义生产力水平还比较低，科学技术水平与民族文化素质还不够高，社会主义制度还不够完善。因此，我们不能盲目乐观，要实事求是的认识社会主义发展现状，必须坚持社会主义初级阶段的基本路线，直到伟大的社会主义事业取得成功。 通过阅读《社会主义从空想到科学的发展》，我对继续我的研究生生活有了新的认识和理解。社会主义理论的发展是经过了十分曲折和漫长的过程的，我也从中学到许多不论是学习知识，进行科学研究，还是发明创新，甚至创立新的理论，都必须做好打持久战的准备，因为这将是一条艰难的道路。同时，我们必须懂得有选择地学习和研究现有的知识理论，因为，前人的研究是和当时的社会经济、政治、文化环境相适应的，某些在当时看来是正确的理论，用在当代可能已经不合适，甚至是错误的了，所以，在学习时要取其精华，去其糟粕，正确地运用。