內部控制的發展歷史

㈠ 我國企業內部控制標准建設經歷了哪些歷程

我國企業內部控制規范建設正在經歷著循序漸進、逐步完善的發展過程，這些規范建設主要是由政府、證券監督管理部門和行業監管機構等制定的有關法律、法規、指引。根據制定部門以及適用范圍，可劃分為以下四個層次：
第一層次是適用於所有企業的基礎性規范。包括中國注冊會計師協會1996年發布的《獨立審計具體准則第9號——內部控制與審計風險》，財政部21年至24年先後發布的《內部會計控制規范——基本規范》，《內部會計控制規范——貨幣資金》、《內部會計控制規范——采購與貨款》、《內部會計控制規范——銷售與收款》、《內部會計控制規范——擔保》、《內部會計控制規范——對外投資》、《內部會計控制規范——工程項目》等具體會計控制規范性文件。財政部的這些文件多是針對企業的內部會計控制，旨在指導企業構建一個由組織結構、職務分離、業務程序、處理規程等因素組成的會計控制系統，還不是真正意義上的由內部控制目標及要素構成的、涉及企業所有經營活動及行為的內部控制規范。
第二層次是上市公司監管機構中國證監會發布的有關規則。包括中國證監會21年和22年分別發布《證券公司內部控制指引》、《證券投資基金管理公司內部控制指導意見》，26年發布《首次公開發行股票並上市管理辦法》。在《首次公開發行股票並上市管理辦法》中規定：首次公開發行股票的發行人的內部控制在所有重大方面必須是有效的，並須由注冊會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告。深圳證券交易所和上海證券交易所則緊隨其後，迅速出台了《深圳證券交易所上市公司內部控制指引（徵求意見稿）》和《上海證券交易所上市公司內部控制指引》。中國證監會和滬深交易所發布的上述指引，無論在內部控制概念的界定、控制目標的設定，還是內部控制要素的確定上，都全面反映了COSO的ICIF框架內容的精髓。
第三層次是各行業監管機構發布的內部控制規范方面的文件。如中國人民銀行22年頒布的《商業銀行內部控制指引》，較為完整地借鑒了COSO的內部控制框架，確立的內部控制五要素與COSO內部的五要素完全相同，即包括控制環境、風險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監督與評價。《商業銀行內部控制指引》的內部控制目標和基本原則等內容充分吸收了1998年巴賽爾銀行監管委員會發布的《銀行金融機構內部控制系統的框架》中的核心內容。
第四層次是國資委針對中央企業頒布的內部控制框架指引。26年，國資委頒布《中央企業全面風險管理指引》。該《指引》以《公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》為依據，全面吸收了美國COSO於24年發布的《企業風險管理——整合框架》（ERM框架）和英國風險管理標准等國際最新企業風險控制研究成果和成熟經驗。24年美國COSO發布的ERM框架是對1994年修訂的內部控制框架體系（ICIF框架）的改進和拓展，標志著內部控制規范體系從內部控制向風險管理轉型。國資委以ERM框架為參照制定發布的《中央企業全面風險管理指引》，豐富了我國內部控制規范體系的內容，標志著我國企業內部控制規范建設工作取得了突破性進展。

㈡ 近百年來，人們對內部控制的認識經歷了一個不斷發展的過程，在這個過程中，主要的控制理論有（ ）。

都不知道你的問題涉及具體哪門學科。

㈢ 風險內控機制的發展歷程

一、萌芽期——內部牽制

內部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到本世紀30年代才被人們提出、認識和接受。但在此前的人類社會發展史
中，早已存在著內部控制的基本思想和初級形式，這就是內部牽制(Internal
check)。例如，在古羅馬時代，對會計賬簿實施的"雙人記賬制"--某筆經濟業務發生後，由兩名記賬人員同時在各自的賬簿上加以登記然後定期核對雙方
賬簿記錄，以檢查有無記賬差錯或舞弊行為，進而達到控制財物收支的目的，即是典型的內部牽制措施。

二、發展期——內部會計控制與內部管理控制

1934
年美國《證券交易法》，首先提出了「內部會計控制」(Internal accounting control
system)的概念。審計程序委員會(CAP)下屬的內部控制專門委員會1949年對內部控制首次做出了如下權威定義：「內部控制是企業所制定的旨在保
護資產、保證會計資料可靠性和准確性、提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施」。1953年10
月，審計程序委員會(CAP)又發布了《審計程序公告第19號》（SAPNo.19)，將內部控制劃分為會計控制和管理控制。

1972
年，美國審計准則委員會(ASB)在第1號公告(SASNo.1)中，對管理控制和會計控制提出今天廣為人知的定義：（1）內部會計控制。會計控制由組織
計劃以及與保護資產和保證財務資料可靠性有關的程序和記錄構成；（2）內部管理控制。管理控制包括但不限於組織計劃以及與管理部門授權辦理經濟業務的決策
過程有關的程序及其記錄。這種授權活動是管理部門的職責，它直接與管理部門執行該組織的經營目標有關，是對經濟業務進行會計控制的起點。

三、成熟期——內部控制結構和內部控制整體架構

1.內部控制結構(Internal Control Structure)

1988
年4月美國注冊會計師協會發布的《審計准則公告第55號》(SAS
N0.55)，規定從1990年1月起以該文告取代1972年發布的《審計准則公告第1號》。該文告首次以內部控制結構(Internal
Control Structure)一詞取代原有的「內部控制」

2.內部控制整體架構(Internal
Control一Integrated Framework）1992午，美國"反對虛假財務報告委員會"(National Commission
on Fraulent Reporting)，所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會(Committee of Sponsoring
Organizations of the Tread-way
Commission，簡稱COSO委員會)，在進行專門研究後提出專題報告：《內部控制一一整體架構(Internal
Control一Integrated
Framework)》，也稱COSO報告。參與COSO報告的主要機構包括美國注冊會計師協會，內部審計師協會，財務經理協會，美國會計學會，管理會計
協會。）

COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控制整體架構主要由：

控制環境（control environment）

風險評估（risk assessment）

控制活動（control activities）

信息與溝通（information and communication）

監督（monitoring）

2004
年10月，COSO委員會對《內部控制一一整體架構(Internal Control一Integrated
Framework)》做了進一步的延伸和擴展，提出了《企業風險管理——整合框架（(Enterprise Risk
Management一Integrated Framework)》。

四、我國內部控制制度歷史沿革

1999年10月31日，修訂後的《會計法》首次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求。其中，第四章《會計監督》第27條要求，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。

2001年6月22日，財政部發布《內部會計控制規范——基本規范(試行)》、《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》。

2006年5月17日，證監會發布《首次公開發行股票並上市管理辦法》。第29條規定「發行人的內部控制在所有重大方面是有效的，並由注冊會計師出具了無保留結論的內部控制鑒證報告」。這是中國首次對上市公司內部控制提出具體的要求。

2006年6月16日，國資委發布《中央企業全面風險管理指引》，對內控、全面風險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監督與改進、風險管理文化、風險管理信息系統等進行了詳細闡述。

2006年7月15日，財政部發起成立了企業內部控制標准委員會；中國注冊會計師協會也發起成立了「會計師事務所內部治理指導委員會」。

2007年2月1日，證監會發布《上市公司信息披露管理辦法》，明確提出上市公司必須建立信息披露內部管理制度。

2007年3月2日，企業內部控制標准委員會公布《企業內部控制規范——基本規范》和17項具體規范的徵求意見稿，廣泛徵求意見。

2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》。一並公布的還有《企業內部控制評價指引》、22項內部控制應用指引以及《內部控制鑒證指引草案》，公開徵求意見。

㈣ 企業內部會計控制的起源和發展

2001年，我國財政部印發的《內部會計控制規范──基本規范(試行)》，其中定義，本規范所稱內內部會計容控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序

㈤ 內控的歷史發展

第一個階段：內部控制的雛形—蒙馬利1912內部牽制。以職務分離、帳戶核對為主要內容回
第二階段答：內部控制的初步形成—由內部牽制逐漸演變成由組織結構、職務分離、業務程序、處理手續等因素構成的控制系統。
第三階段：成熟期--內部控制結構。代表：1988年美國aicpa發布的《審計准則公告第55號》，它以內部控制結構代替內部控制，並提出內部結構的三要素：控制環境、會計系統和控製程序。
第四階段：內部控制整體框架。COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。
COSO報告認為內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素構成。
（註：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會——發起機構委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。）

㈥ 內部控制發展的四個階段為：內部牽制階段、 內部控制階段、內部控制結構階段、 內部控制框架階段.

內部控制在西方發達國家已經有比較長的發展歷史，根據內部控制在不同發展階版段的特徵，大致權可以將內部控制的發展分為五個階段：基於行為人層面控制的內部牽制階段（20世紀40年代以前）；基於組織層面控制的內部控制制度階段（20世紀40年代——70年代）；基於企業層面控制的內部控制結構階段（20世紀80年代）；基於企業風險控制的內部控制整體框架階段（20世紀90年代）；基於企業風險管理的內部控制整體框架（21世紀）。

㈦ 被認為是內部控制發展史上的一個里程碑是那個法案

您好，希望以下答案對您有所幫助！

《反海外賄賂法案》

北京市道可特律師事務所

參考資料：《企業上市規劃師教程》

㈧ 下列關於內部控制理論演變過程正確的是（ ）。

C.
分為內部牽制階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段、內部控制整體框架階段、風險管理框架階段五階段

㈨ 內部控制是從早期什麼思想發展起來的額

任何一種理論的創立，都有其衍生的脈絡，任何一種科學理論或思想都有其開放的體系，包括其對歷史的批判繼承和對未來的科學預見。《社會主義從空想到科學的發展》說明了社會主義是如何從空想發展為科學的，闡述了科學社會主義的思想來源、理論基礎和基本原理的重要著作。通過閱讀這篇著作，我深刻地理解到，任何理論都不是憑空產生的，也不是一開始就朝著科學正確的方向發展的。相反，每種理論的產生都有其特定的歷史環境，並且是在不斷地沖突和修正中形成的。 《社會主義從空想到科學的發展》出版於1880年，是恩格斯應保·拉法格的請求把《反杜林論》中的三章(《引論》的第1章、第3編的第1章和第2章)改寫成為一篇獨立的通俗的著作，是科學社會主義的入門，是一部全面捍衛馬克思主義的著作。恩格斯的這些論斷對於今天科學分析當代資本主義及其新變化，對於我們在當代背景下重新認識社會主義和建設社會主義，都具有十分重要的意義。 我閱讀了《社會主義從空想到科學的發展》的正文部分。正文部分共分為三章，系統的闡述了科學社會主義的直接思想來源、科學社會主義的理論基礎和科學社會主義的基本原理。下面，我將就這篇著作的主要內容及我的認識進行闡述。 任何一種具有重要價值的思想學說，都有其賴以產生的經濟根源和思想來源，現代社會主義學說也不例外。恩格斯在文章的開頭就說：「現代社會主義，就其內容來說，首先是對統治於現代社會中的有產者和無產者之間、資本家和雇傭工人之間的階級對立和統治於生產中的無政府狀態這兩個方面進行考察的結果。」 在第一章中，恩格斯指出，科學社會主義的思想來源科學社會主義的直接思想來源是19世紀初期的三大空想社會主義。三大空想社會主義是空想社會主義學說的高級階段。空想社會主義是早期無產階級革命運動的理論表現。這三種空想社會主義分別是聖西門、傅立葉、歐文關於社會主義的學說。恩格斯在本章集中分析了空想社會主義產生和發展的歷史，著重分析19世紀初期的三大空想社會主義思想家的積極的思想成果及其歷史局限性，說明要使社會主義從空想變為科學，必須擺脫歷史唯心主義，使它立足於現實的基礎之上。在本章中，恩格斯詳細介紹了三大空想社會主義，既闡述了他們的學說中的積極地、先進的因素，也指出了其學說中存在的漏洞和不足之處。 聖西門、傅立葉和歐文三個人的學說是在資本主義生產方式的基本矛盾、無產階級與資產階級的對立性暴露不完全歷史條件下產生的。他們對資本主義的經濟制度、政治制度和思想道德觀念進行了全面的批判；他們開始認識到人類社會的演化是一個不斷進步、逐步前進的過程，並試圖用經濟基礎來解釋人類歷史發展的原因以及資本主義滅亡的必然性；他們提出了對未來新社會構想，這些構想是不同於資本主義社會的目標和實現的途徑，更重要的是他們進行了實踐。雖然這三個人的學說與實踐有著重要的歷史意義，但其中仍有理論缺陷。他們仍和啟蒙學者一樣，沒有能夠從資本主義社會基本矛盾的運動中去發現歷史必然性；他們沒有認識到無產階級和勞動群眾是實現破舊創新的社會力量；他們沒有找到實現社會理想的正確道路。這些理論上的缺陷是由唯心史觀造成的，但從根本上來說，則是歷史條件的局限。因為當時資本主義生產方式還不很發展，基本矛盾尚未充分暴露，無產階級還沒有成為獨立的政治力量。 「在1800年左右，新的社會制度所產生的沖突還只是開始形成，解決這些沖突的手段就更是這樣了。」然而，在當時剛剛作為新階級的胚胎從這些無財產的群眾中分離出來的無產階級，還完全無力採取獨立的政治行動，它表現為一個無力幫助自己，最多隻能從外面、從上面取得幫助的受壓迫的受苦的等級。倒是處處突破幻想的外殼而顯露出來的天才的思想萌芽和天才的思想，使得空想社會主義理論得到了很大的充實發展。 恩格斯在文中說到： 「不成熟的理論，是同不成熟的資本主義生產狀況、不成熟的階級狀況相適應的。解決社會問題的辦法還隱藏在不發達的經濟關系中，所以只有從頭腦中產生出來。」因此，「這種新的社會制度是一開始就註定要成為空想的，它越是制定得詳盡周密，就越是要陷入純粹的幻想。」由此可以看出，三大社會主義學說從它們產生開始就註定了只是空想。 但是，正是這些空想社會主義，成為了科學社會主義的思想根源，為科學社會主義的形成和發展奠定了理論和思想基礎。同時，恩格斯也強調，三大空想家的思想長期支配著19世紀英法等國的社會主義者，產生了種種「折衷的不倫不類的社會主義」。它們的共同點都是建立在唯心史觀基礎上的，要使社會主義從空想變成科學，就必須「把它置於現實的基礎之上」，也就是建立在對資本主義社會的經濟關系和階級關系的科學分析基礎上。 在第二章中，恩格斯主要闡述了唯物史觀和剩餘價值學說的有關問題。馬恩之前的歷史觀都是唯心的，形而上學的。馬克思和恩格斯運用唯物論和辯證法，重新考察人類社會的歷史，揭示了人類發展的規律，創立了唯物史觀，從而將唯心主義從它最後的避難所——歷史觀中剝離了出去。唯物史觀認為，以往的全部歷史，除原始狀態外，都是階級斗爭的歷史；這些互相鬥爭的社會階級在任何時候都是生產關系和交換關系的產物，一句話，都是自己時代的經濟關系的產物；因而每一時代的社會經濟結構形成現實基礎，每一個歷史時期的由法的設施和政治設施以及宗教的、哲學的和其他的觀念形式所構成的全部上層建築，歸根到底都應由這個基礎來說明。因此，我們可以得出結論，社會主義不是某個天才頭腦的偶然發現，而是兩個歷史地產生的階級即無產階級和資產階級之間斗爭的必然產物，它的任務是研究必然產生這兩個階級及其相互斗爭的那種歷史的經濟的過程；並在由此造成的經濟狀況中找出解決沖突的手段。 歷史唯物主義用以觀察社會歷史的方法與以前一切歷史理論不同。它 承認歷史的主體是人，歷史不過是追求著自己目的的人的活動而已。唯物史觀是「用人們的存在說明他們的意識，而不是像以往那樣用人們的意識說明他們的存在」。 唯物史觀說明資本主義生產方式的存在有其必然性，而它的滅亡也是必然的。於此同時，還必須發現資本主義生產方式的內在性質，因此，剩餘價值理論被創立出來。無償勞動的佔有是資本主義生產方式和通過這種生產方式對工人進行的剝削的基本形式；即使資本家按照勞動力作為商品在商品市場上所具有的全部價值來購買他的工人的勞動力，他從這種勞動力榨取的價值仍然比他為這種勞動力付出的多；這種剩餘價值歸根到底構成了有產階級手中日益增加的資本量由以積累起來的價值量。這樣就說明了資本主義生產和資本生產的過程。 唯物史觀和剩餘價值學說揭露了資本主義生產方式的本質，撕下了資產階級的遮羞布，指出了社會發展的動因，揭示了資本主義生產方式的局限性，從而使得社會主義從空想發展為科學。 第三章中，恩格斯介紹了科學社會主義的基本原理，深入分析了資本主義的基本矛盾及其發展過程，論證了社會主義代替資本主義的歷史必然性，預測了未來新社會的基本經濟特徵，闡述了無產階級的偉大歷史使命和科學社會主義學說的根本任務。這一章的內容是馬克思主義理論中最重要的部分。 在資本主義社會，資本家憑借這對生產資料的所有權，擁有了佔有無產階級的剩餘勞動的權利，即所有權向佔有權的轉變，馬克思在其《資本論》第一卷中對此進行了詳細闡述，這也是資本主義社會基本矛盾的所在。恩格斯認為，資本主義的矛盾，是生產的社會化和資本主義私人佔有之間的矛盾，這是生產力與生產關系的矛盾在資本主義制度下的具體表現，這個矛盾「已經包含著現代的一切沖突的萌芽」。隨著資本主義生產方式越是占統治地位，「社會的生產和資本主義佔有的不相容性，也必然越加鮮明地表現出來」。 恩格斯順著資本主義基本矛盾分析，對資本主義社會進程進行了深入的分析，並將資本主義的發展進程簡單地概述為三個階段，即：（1）中世紀社會：（2）個體的小生產；資本主義革命：起初是工業通過簡單協作和工場手工業實現的變革； （3）無產階級革命，矛盾的解決：無產階級將取得公共權力，並且利用這個權力把脫離資產階級掌握的社會生產資料變為公共財產。通過分析，恩格斯得出結論，社會主義公有制必將取代資本主義私有制，資本主義基本矛盾的發展必然導致生產的無限擴大和勞動群眾購買力的相對縮小，造成生產的相對過剩和經常性的比例失調，從而產生經濟危機。買力的相對縮小，造成生產的相對過剩和經常性的比例失調，從而產生經濟危機。資本主義經濟危機的周期性爆發，正是資本主義基本矛盾惡性循環的結果。危機使生產力遭到巨大破壞，給無產階級和勞動人民帶來極大的災難和痛苦，促使階級斗爭尖銳化。經濟危機的發生表明，「資本主義生產方式暴露出自己無能繼續駕馭這種生產力」，「這種生產力本身以日益增長的威力要求消除這種矛盾，要求擺脫它作為資本的那種屬性，要求在事實上承認它作為社會生產力的那種性質。」因此，通過無產階級革命，廢除資本主義私有制，建立社會主義公有制，實現生產資料和產品的社會佔有，便成為現代生產力發展的必然要求。 恩格斯對資本主義的深刻分析，以及對社會主義從空想變成現實，走向科學， 並最終取代資本主義的論斷，雖然是在一百多年前提出的，但是對我們今天科學地認識當代資本主義及其新變化，也有十分重要的借鑒意義。 首先，恩格斯的分析方法，為我們提供了科學分析當代資本主義的基本矛盾、發展現狀及發展趨勢提供了依據和方法論。從這篇著作中可以看出，恩格斯首先是從資本主義的發展歷史中分析其所處的發展階段，並通過深層次地剖析，揭露出資產階級剝削無產階級的本質，這是我們可以借鑒的方法和步驟。我們在對目前資本主義進行分析時，不能拘泥於表面現象，要透過現象看到本質。 其次，馬克思和恩格斯創立的科學社會主義的理論基礎和科學社會主義的基本原理，在今天來說，仍然有用。歷史唯物主義是人類社會發展一般規律的科學。馬克思主義哲學的重要組成部分，是科學的社會歷史觀和認識、改造社會的一般方法論。它為各門具體的社會科學提供了歷史觀和方法論的理論基礎。剩餘價值規律是資本主義的基本經濟規律，它決定著資本主義的一切主要方面和矛盾發展的全部過程；決定著資本主義生產的高漲和危機；決定著資本主義的發展和滅亡。然而，剩餘價值理論不僅適用於資本主義社會，而且適用於其他社會，不僅可解釋、解決經濟問題，而且可解釋、解決人生、社會等一系列問題，而使馬克思主義的剩餘價值學說更加完善，大大增強馬克思主義的生命力。資本主義的基本矛盾是生產社會化和生產資料資本主義私有制之間的矛盾。從資本主義基本矛盾看，經濟全球化實質上就是資本主義基本矛盾在全球范圍內的展開和集中表現，即發達資本主義國家藉助科技進步，以國際金融資本為主導資本形態，以跨國公司為主要媒介，逐步發展和形成世界市場的過程。因此，只有從資本主義基本矛盾出發，用生產力發展和資本關系擴張兩條思維坐標來分析科技進步和三大資本的發展路徑，才能達到對經濟全球化本質的科學認識。 最後，堅信社會主義必將戰勝資本主義，共產主義必將實現！通過恩格斯科學深入地分析，我堅信，共產主義的實現是不可逆轉的，這是由資本主義的根本矛盾決定的。但是，我們也要認識到，資本主義現在還很有市場，資產階級現在還在大行其道；我國仍然處於社會主義初級階段，從總體上看，社會主義生產力水平還比較低，科學技術水平與民族文化素質還不夠高，社會主義制度還不夠完善。因此，我們不能盲目樂觀，要實事求是的認識社會主義發展現狀，必須堅持社會主義初級階段的基本路線，直到偉大的社會主義事業取得成功。 通過閱讀《社會主義從空想到科學的發展》，我對繼續我的研究生生活有了新的認識和理解。社會主義理論的發展是經過了十分曲折和漫長的過程的，我也從中學到許多不論是學習知識，進行科學研究，還是發明創新，甚至創立新的理論，都必須做好打持久戰的准備，因為這將是一條艱難的道路。同時，我們必須懂得有選擇地學習和研究現有的知識理論，因為，前人的研究是和當時的社會經濟、政治、文化環境相適應的，某些在當時看來是正確的理論，用在當代可能已經不合適，甚至是錯誤的了，所以，在學習時要取其精華，去其糟粕，正確地運用。