內部控制發展歷史

Ⅰ 風險內控機制的發展歷程

一、萌芽期——內部牽制

內部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到本世紀30年代才被人們提出、認識和接受。但在此前的人類社會發展史
中，早已存在著內部控制的基本思想和初級形式，這就是內部牽制(Internal
check)。例如，在古羅馬時代，對會計賬簿實施的"雙人記賬制"--某筆經濟業務發生後，由兩名記賬人員同時在各自的賬簿上加以登記然後定期核對雙方
賬簿記錄，以檢查有無記賬差錯或舞弊行為，進而達到控制財物收支的目的，即是典型的內部牽制措施。

二、發展期——內部會計控制與內部管理控制

1934
年美國《證券交易法》，首先提出了「內部會計控制」(Internal accounting control
system)的概念。審計程序委員會(CAP)下屬的內部控制專門委員會1949年對內部控制首次做出了如下權威定義：「內部控制是企業所制定的旨在保
護資產、保證會計資料可靠性和准確性、提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施」。1953年10
月，審計程序委員會(CAP)又發布了《審計程序公告第19號》（SAPNo.19)，將內部控制劃分為會計控制和管理控制。

1972
年，美國審計准則委員會(ASB)在第1號公告(SASNo.1)中，對管理控制和會計控制提出今天廣為人知的定義：（1）內部會計控制。會計控制由組織
計劃以及與保護資產和保證財務資料可靠性有關的程序和記錄構成；（2）內部管理控制。管理控制包括但不限於組織計劃以及與管理部門授權辦理經濟業務的決策
過程有關的程序及其記錄。這種授權活動是管理部門的職責，它直接與管理部門執行該組織的經營目標有關，是對經濟業務進行會計控制的起點。

三、成熟期——內部控制結構和內部控制整體架構

1.內部控制結構(Internal Control Structure)

1988
年4月美國注冊會計師協會發布的《審計准則公告第55號》(SAS
N0.55)，規定從1990年1月起以該文告取代1972年發布的《審計准則公告第1號》。該文告首次以內部控制結構(Internal
Control Structure)一詞取代原有的「內部控制」

2.內部控制整體架構(Internal
Control一Integrated Framework）1992午，美國"反對虛假財務報告委員會"(National Commission
on Fraulent Reporting)，所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會(Committee of Sponsoring
Organizations of the Tread-way
Commission，簡稱COSO委員會)，在進行專門研究後提出專題報告：《內部控制一一整體架構(Internal
Control一Integrated
Framework)》，也稱COSO報告。參與COSO報告的主要機構包括美國注冊會計師協會，內部審計師協會，財務經理協會，美國會計學會，管理會計
協會。）

COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控制整體架構主要由：

控制環境（control environment）

風險評估（risk assessment）

控制活動（control activities）

信息與溝通（information and communication）

監督（monitoring）

2004
年10月，COSO委員會對《內部控制一一整體架構(Internal Control一Integrated
Framework)》做了進一步的延伸和擴展，提出了《企業風險管理——整合框架（(Enterprise Risk
Management一Integrated Framework)》。

四、我國內部控制制度歷史沿革

1999年10月31日，修訂後的《會計法》首次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求。其中，第四章《會計監督》第27條要求，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。

2001年6月22日，財政部發布《內部會計控制規范——基本規范(試行)》、《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》。

2006年5月17日，證監會發布《首次公開發行股票並上市管理辦法》。第29條規定「發行人的內部控制在所有重大方面是有效的，並由注冊會計師出具了無保留結論的內部控制鑒證報告」。這是中國首次對上市公司內部控制提出具體的要求。

2006年6月16日，國資委發布《中央企業全面風險管理指引》，對內控、全面風險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監督與改進、風險管理文化、風險管理信息系統等進行了詳細闡述。

2006年7月15日，財政部發起成立了企業內部控制標准委員會；中國注冊會計師協會也發起成立了「會計師事務所內部治理指導委員會」。

2007年2月1日，證監會發布《上市公司信息披露管理辦法》，明確提出上市公司必須建立信息披露內部管理制度。

2007年3月2日，企業內部控制標准委員會公布《企業內部控制規范——基本規范》和17項具體規范的徵求意見稿，廣泛徵求意見。

2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》。一並公布的還有《企業內部控制評價指引》、22項內部控制應用指引以及《內部控制鑒證指引草案》，公開徵求意見。

Ⅱ 下列關於內部控制理論演變過程正確的是（ ）。

C.
分為內部牽制階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段、內部控制整體框架階段、風險管理框架階段五階段

Ⅲ 內部控制發展的四個階段為：內部牽制階段、 內部控制階段、內部控制結構階段、 內部控制框架階段.

內部控制在西方發達國家已經有比較長的發展歷史，根據內部控制在不同發展階版段的特徵，大致權可以將內部控制的發展分為五個階段：基於行為人層面控制的內部牽制階段（20世紀40年代以前）；基於組織層面控制的內部控制制度階段（20世紀40年代——70年代）；基於企業層面控制的內部控制結構階段（20世紀80年代）；基於企業風險控制的內部控制整體框架階段（20世紀90年代）；基於企業風險管理的內部控制整體框架（21世紀）。

Ⅳ 內控的歷史發展

第一個階段：內部控制的雛形—蒙馬利1912內部牽制。以職務分離、帳戶核對為主要內容回
第二階段答：內部控制的初步形成—由內部牽制逐漸演變成由組織結構、職務分離、業務程序、處理手續等因素構成的控制系統。
第三階段：成熟期--內部控制結構。代表：1988年美國aicpa發布的《審計准則公告第55號》，它以內部控制結構代替內部控制，並提出內部結構的三要素：控制環境、會計系統和控製程序。
第四階段：內部控制整體框架。COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。
COSO報告認為內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素構成。
（註：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會——發起機構委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。）

Ⅳ 中國哪一年首次提出內部控制的概念

1997年；
從中國在會計領域走過的道路看，內部控制具有典型的標志。1997年，中國注冊會回計師協會頒布了答一個准則，即《內部控制和審計風險》，首次提出了內部控制概念；1999年，新的《會計法》第二十七條將內部控制的本質寫進了法律，第二十七條的四句話可以概括為：責任分明、授權批准、財產完整、內部審計；2001年，財政部根據第二十七條制定內部控制的規范，對單位內部會計控制的目標、原則、內容等做出了原則規定。此後，相關的內部會計控制具體規范紛紛出台，漸成體系。可以將這段歷史稱作是內部控製法規規范的推進期。
2006年1月，財政部發起成立了企業內部控制標准委員會，之後僅用了兩年的時間，就做出了卓有成效的工作，並發布了中國第一部《企業內部控制基本規范》。可以將這段時間稱作內部控制實務規范的推進期。

Ⅵ 國有企業內部控制的特點

國有企業的內部控制問題研究:
內部控製作為企業管理的重要方式已經成為公眾關注的焦點之一，建立和完善國有企業的內部控制是現代企業制度的主要特徵。
本文從內部控制的歷史回顧和定義開始，界定了國有企業的內部控制目標、理論模型、內部控制體系的合理程度以及成本效益分析。
然後通過對國有企業內部控制的現狀和原因的分析，強調了加強內部控制建設的必要性。
本文將第一層次的內部控制即所有者和經營者之間的控制進行外部化，因為內部控制通常是被經營者所操縱，通過將其外部化以取得特殊的控制效果。
同時，在內部控制的建設過程中，應當關注資本結構優化的問題，通過內部控制達到優化資本結構的作用從而提升企業的價值。
最後，本文建議國有企業的內部控制構建應當從框架構建入手，分別進行總體和單項設計，提出完善國有企業內部控制的原則和措施，主要包括政府部門應當建立一套標準的內部控制體系和實施強制性內部控制審計。

Ⅶ 我國企業內部控制標准建設經歷了哪些歷程

我國企業內部控制規范建設正在經歷著循序漸進、逐步完善的發展過程，這些規范建設主要是由政府、證券監督管理部門和行業監管機構等制定的有關法律、法規、指引。根據制定部門以及適用范圍，可劃分為以下四個層次：
第一層次是適用於所有企業的基礎性規范。包括中國注冊會計師協會1996年發布的《獨立審計具體准則第9號——內部控制與審計風險》，財政部21年至24年先後發布的《內部會計控制規范——基本規范》，《內部會計控制規范——貨幣資金》、《內部會計控制規范——采購與貨款》、《內部會計控制規范——銷售與收款》、《內部會計控制規范——擔保》、《內部會計控制規范——對外投資》、《內部會計控制規范——工程項目》等具體會計控制規范性文件。財政部的這些文件多是針對企業的內部會計控制，旨在指導企業構建一個由組織結構、職務分離、業務程序、處理規程等因素組成的會計控制系統，還不是真正意義上的由內部控制目標及要素構成的、涉及企業所有經營活動及行為的內部控制規范。
第二層次是上市公司監管機構中國證監會發布的有關規則。包括中國證監會21年和22年分別發布《證券公司內部控制指引》、《證券投資基金管理公司內部控制指導意見》，26年發布《首次公開發行股票並上市管理辦法》。在《首次公開發行股票並上市管理辦法》中規定：首次公開發行股票的發行人的內部控制在所有重大方面必須是有效的，並須由注冊會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告。深圳證券交易所和上海證券交易所則緊隨其後，迅速出台了《深圳證券交易所上市公司內部控制指引（徵求意見稿）》和《上海證券交易所上市公司內部控制指引》。中國證監會和滬深交易所發布的上述指引，無論在內部控制概念的界定、控制目標的設定，還是內部控制要素的確定上，都全面反映了COSO的ICIF框架內容的精髓。
第三層次是各行業監管機構發布的內部控制規范方面的文件。如中國人民銀行22年頒布的《商業銀行內部控制指引》，較為完整地借鑒了COSO的內部控制框架，確立的內部控制五要素與COSO內部的五要素完全相同，即包括控制環境、風險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監督與評價。《商業銀行內部控制指引》的內部控制目標和基本原則等內容充分吸收了1998年巴賽爾銀行監管委員會發布的《銀行金融機構內部控制系統的框架》中的核心內容。
第四層次是國資委針對中央企業頒布的內部控制框架指引。26年，國資委頒布《中央企業全面風險管理指引》。該《指引》以《公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》為依據，全面吸收了美國COSO於24年發布的《企業風險管理——整合框架》（ERM框架）和英國風險管理標准等國際最新企業風險控制研究成果和成熟經驗。24年美國COSO發布的ERM框架是對1994年修訂的內部控制框架體系（ICIF框架）的改進和拓展，標志著內部控制規范體系從內部控制向風險管理轉型。國資委以ERM框架為參照制定發布的《中央企業全面風險管理指引》，豐富了我國內部控制規范體系的內容，標志著我國企業內部控制規范建設工作取得了突破性進展。

Ⅷ 中國企業內部控制發展趨勢

唉！

在接入世界之後，我國，曾經有多次反非法自由的社會歪風的運動。
小平和耀邦同志，親自主持的這些運動的目地，今天，來看的意義，是不言而喻的。：
1、放棄了共產主義理想和社會主義制度法律的一些知道了世界和能有錢隨便走到其他一些原始社會、石器社會、封建社會、資本主義社會、軍閥社會、流氓政治社會、極端恐怖主義社會的人們，放棄了這里國家教委全套教材教育的包括國家制度在內的全部的祖國生活理念，妄想也好，在全球法西斯回潮的潮流里，明修棧道；暗渡陳倉。帶回了很多，死去我們自己的非法犯法的倒退和復辟反人民反人類反革命的犯罪。；
2、事實世界的不完美，給這一部份，不願意為社會和人類共同生存法律和法則，負任何責任的人們，越來越多的在全球第三次世界大戰 - 暗戰的 - 特務戰 - 諜戰里的法西斯屠夫的快樂。於是，對於非法的，創造的奴役和犯罪控制他人的敵人快樂，在黑暗裡，飛快地在鐵腕人物死去的日子裡，在社會里，極度膨脹。這，曾經是小平同志明確在公開講話中，提及的：大門打開了，好的東西，壞的東西，都有進來。。。。。。

從歷史的觀點看，是神農我祖，建立人類社會的初衷的忠實衛道士的人類進步和進化；
從被『聰明』的敵人，已經像庖丁解牛一樣，從理想和主義里，在漫長的我國人民積極建設社會主義事業里，一個、一個割裂出去的合法守法公民，被像遭到寄居的寄居蟹一樣，一個個地明著以法律無法約束的名義和形式，暗殺和蠶食致死。

企業的生死，
在我這個中國唯一全球一級經理連工資都拿不到拿不回來的時候，
被以企業的名義，
逐步死去，
已經是敵人得手的就要大勢已去了。。。。。。

最恐怖，是我們，不會有投降的機會，去服從任何一個更發達的國家和更聰明的民族的領導的問題，。：
來的，是反人類的，法西斯的屠殺的膾子手，
這些以所謂黑社會出現的死亡屠夫，
開始以唯一殺的形式在我們建設好的社會主義家園里，
以所謂合法的不法名義，非法取得著一切，直至我們的生命財產。。。。。。